భారతదేశ ఆదాయపు పన్ను చట్టం, సెక్షన్ 24 హోం లోన్‌పై చెల్లించే వడ్డీకి పన్ను మినహాయింపును అందిస్తుంది. ఇంటి యజమానులు తమ పన్ను భారాన్ని తగ్గించుకోవడానికి ఇది ఒక ముఖ్యమైన మార్గం. సాధారణంగా, సెల్ఫ్-ఆక్యుపైడ్ ప్రాపర్టీ (స్వయం-ఆక్రమిత ఆస్తి) విషయంలో గృహ రుణంపై చెల్లించే వడ్డీకి లభించే గరిష్ఠ మినహాయింపు ప్రతి సంవత్సరం ₹2 లక్షలు.

గరిష్ఠ మినహాయింపు పరిమితులు

సెక్షన్ 24 కింద గరిష్ఠ మినహాయింపు, ఆ ఆస్తి స్వయం-ఆక్రమితమా లేదా అద్దెకు ఇచ్చారా అనే దానిపై ఆధారపడి ఉంటుంది.

• స్వయం-ఆక్రమిత ఆస్తి (Self-Occupied Property):

  • ఈ ఆస్తిలో యజమాని నివసిస్తుంటే, వడ్డీ చెల్లింపుపై అనుమతించే గరిష్ఠ మినహాయింపు ₹2,00,000 (రెండు లక్షల రూపాయలు) మాత్రమే.

  • ఈ నిబంధన ఆర్థిక సంవత్సరం 2018-19 నుంచి అమలులో ఉంది.

• అద్దెకు ఇచ్చిన ఆస్తి (Let-Out Property):

  • ఆస్తిని అద్దెకు ఇస్తే, వడ్డీ మొత్తాన్ని పూర్తిగా క్లెయిమ్ చేయవచ్చు, పరిమితి అంటూ ఏమీ ఉండదు.

  • అయితే, “ఇంటి ఆస్తి నుంచి ఆదాయం” కింద వచ్చే మొత్తం నష్టాన్ని ఇతర ఆదాయంతో (శాలరీ లేదా బిజినెస్ ఆదాయం) సెట్-ఆఫ్ చేయడానికి ఉన్న పరిమితిని ₹2,00,000కు మాత్రమే పరిమితం చేశారు. ఈ పరిమితి తర్వాత వచ్చే నష్టాన్ని వచ్చే 8 సంవత్సరాల వరకు ముందుకు తీసుకుపోవచ్చు (Carry Forward).

₹2 లక్షల మినహాయింపు కోసం ప్రధాన షరతు

గృహ రుణంపై ₹2 లక్షల గరిష్ఠ మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసుకోవాలంటే, ఆస్తి నిర్మాణానికి సంబంధించిన ఒక ముఖ్యమైన షరతును తప్పనిసరిగా నెరవేర్చాలి:

• నిర్మాణ కాలపరిమితి: ఇంటిని నిర్మాణం లేదా కొనుగోలు చేయడానికి రుణం తీసుకుంటే, రుణం తీసుకున్న తేదీ నుంచి ఐదు సంవత్సరాలలోపు ఇంటి నిర్మాణం పూర్తయి ఉండాలి.

• నిబంధన ఉల్లంఘన: ఒకవేళ ఇంటి నిర్మాణం 5 సంవత్సరాలలోపు పూర్తి కాకపోతే, మినహాయింపు పరిమితి భారీగా తగ్గిపోతుంది. అప్పుడు ఆ వ్యక్తి సెక్షన్ 24 కింద కేవలం ₹30,000 మాత్రమే వడ్డీ మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసుకోగలరు.

ప్రీ-కన్‌స్ట్రక్షన్ వడ్డీ (Pre-Construction Interest)

ఇల్లు నిర్మాణంలో ఉన్నప్పుడు (ప్రీ-కన్‌స్ట్రక్షన్ దశలో) చెల్లించిన వడ్డీని కూడా మినహాయింపుగా క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు.

• క్లెయిమ్ విధానం: ఈ ప్రీ-కన్‌స్ట్రక్షన్ వడ్డీని ఐదు సమాన వాయిదాలలో (Five Equal Instalments) మినహాయింపుగా అనుమతిస్తారు.

• ప్రారంభం: ఆస్తి స్వాధీనం చేసుకున్న లేదా నిర్మాణం పూర్తయిన సంవత్సరం నుంచి ఈ మినహాయింపు క్లెయిమ్‌ను ప్రారంభించాలి.

• గరిష్ఠ పరిమితి: ఈ ప్రీ-కన్‌స్ట్రక్షన్ వడ్డీ మినహాయింపు, ప్రస్తుత ఆర్థిక సంవత్సరంలో చెల్లించిన వడ్డీతో కలిపి, సెక్షన్ 24(b) కింద ఉండే మొత్తం వడ్డీ మినహాయింపు ₹2 లక్షల పరిమితిని మించకూడదు.

జాయింట్ హోమ్ లోన్స్ (Joint Home Loans)

ఇద్దరు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ మంది వ్యక్తులు కలిసి ఉమ్మడిగా (Jointly) హోమ్ లోన్ తీసుకుంటే, వారు ఆ ఆస్తికి సహ-యజమానులు (Co-owners) అయితే, ప్రతి సహ-యజమాని విడిగా పూర్తి మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు.

• వ్యక్తిగత ప్రయోజనం: ప్రతి సహ-యజమాని వారి వారి పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం నుంచి ఒక్కొక్కరు ₹2 లక్షల వరకు చెల్లించిన వడ్డీపై మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసుకోవడానికి అర్హులు.

• మొత్తం ప్రయోజనం: ఉదాహరణకు, భార్యాభర్తలు ఇద్దరూ సహ-యజమానులుగా ఉంటే, వారు కలిసి ఆస్తిపై ఒక ఆర్థిక సంవత్సరానికి ₹4 లక్షల వరకు (₹2 లక్షలు + ₹2 లక్షలు) పన్ను మినహాయింపును పొందడానికి అవకాశం ఉంటుంది.